Comment bénéficier du crédit d’impôt recherche : critères d’éligibilité
Le crédit d’impôt recherche s’adresse aux entreprises qui investissent dans l’innovation. Pour en bénéficier, des critères précis d’éligibilité s’appliquent, tant au niveau des activités que des dépenses engagées. Les conditions à remplir et les différents types d’activités et dépenses concernés sont détaillés ci-dessous.
| Type d’entreprise | Zone géographique | Régime fiscal requis |
|---|---|---|
| Industrielle | Union Européenne | Régime réel |
| Commerciale | Espace Économique Européen | Régime réel |
| Agricole | DOM-TOM | Régime réel |
Activités permettant de bénéficier du crédit d’impôt recherche
Les activités éligibles au dispositif se répartissent en trois catégories principales :
- La recherche fondamentale : travaux d’analyse et d’expérimentation visant à acquérir de nouvelles connaissances scientifiques
- La recherche appliquée : exploitation des résultats de la recherche fondamentale pour développer des applications concrètes
- Le développement expérimental : conception de prototypes et installations pilotes pour valider les innovations
Dépenses éligibles pour bénéficier du crédit d’impôt recherche
Les dépenses prises en compte dans le calcul du CIR comprennent :
- Les dotations aux amortissements des équipements et bâtiments de recherche
- Les frais de personnel, incluant les salaires et charges sociales des équipes de R&D
- Les dépenses liées aux brevets et à la protection de la propriété intellectuelle
- Les coûts de veille technologique
- Les frais de fonctionnement, calculés selon un barème forfaitaire
Les travaux de recherche peuvent être réalisés en interne ou externalisés auprès d’organismes agréés, sous réserve que ces derniers soient situés dans l’Union européenne ou l’Espace économique européen.
Taux et modalités pour bénéficier du crédit d’impôt recherche
La mise en œuvre du crédit d’impôt recherche s’inscrit dans une période définie et selon des modalités précises. Les taux applicables selon les zones géographiques et les différentes procédures à suivre pour en bénéficier sont présentés ci-dessous.
| Zone géographique | Taux jusqu’à 100M€ | Taux au-delà de 100M€ | Spécificités |
|---|---|---|---|
| Métropole | 30% | 5% | Taux standard |
| DOM | 50% | 5% | Majoration outre-mer |
| Corse | 35-40% | 5% | Selon taille entreprise |
Taux applicables du crédit d’impôt recherche
Le taux de base s’établit à 30% des dépenses de recherche et développement jusqu’à 100 millions d’euros. Au-delà de ce seuil, le taux passe à 5%.
Dans les départements d’outre-mer, les entreprises bénéficient d’un taux majoré de 50% jusqu’à 100 millions d’euros. La Corse applique des taux spécifiques : 35% pour les moyennes entreprises et 40% pour les petites structures.
En ce qui concerne la recherche collaborative, le dispositif prévoit un taux de 40% des dépenses, porté à 50% pour les PME, avec un plafond fixé à 6 millions d’euros.
Procédures pour bénéficier du crédit d’impôt recherche
La déclaration s’effectue exclusivement par voie électronique via le formulaire 2069-A-SD. Cette téléprocédure s’accompagne du relevé de solde 2572 ou de la déclaration de résultat selon les cas.
Pour les dépenses dépassant 10 millions d’euros, les entreprises doivent joindre l’état annexe 2069-A-1-SD à leur déclaration. Tout recours à des travaux externalisés nécessite l’obtention préalable d’un agrément.
L’utilisation du crédit d’impôt s’effectue par déduction directe sur l’impôt sur les sociétés ou sur le revenu. Les entreprises disposent d’une période de report de trois ans, au terme de laquelle le reliquat non utilisé est remboursé.
Docteure en statistique appliquée, Carine Doyharçabal accompagne la qualification et la sécurisation des travaux de R&D&I chez Klarc.